Základy daní - Úvod
Charakteristika daně. Druhy daní. Základ daně. Daňová ztráta.
Charakteristika daně jako ekonomické kategorie
- daň je platbou ve prospěch veřejného rozpočtu
- daň je platbou nedobrovolnou, povinnou, vynutitelnou
- daň je platbou finančně nenávratnou
- daň je platbou neekvivalentní
- daň je platbou neúčelovou
- daň je platba opakovaná.
Základní druhy daní
1. Kritérium: způsob placení
- daně přímé (důchodové, majetkové)
- daně nepřímé
2. Kritérium: předmět/objekt zdanění
- daně přímé (důchodové)
- daně nepřímé
- daně reálné
Základní daňové principy v podmínkách tržní ekonomiky
- princip daňové neutrality
- princip daňové univerzality
- princip dostatečné daňové výnosnosti
- princip daňové pružnosti
- princip daňové únosnosti
- princip daňové spravedlnosti
- princip daňové spravovatelnosti
Zákon č. 212/1992 Sb., o soustavě daní
1. Daň z přidané hodnoty včetně daně při dovozu,
2. Daně spotřební:
- daň z uhlovodíkových paliv a maziv
- daň z lihu a destilátů
- daň z piva
- daň z vína
- daň z tabáku a tabákových výrobků,
3. Daně z příjmů:
- daň z příjmů fyzických osob
- daň z příjmů právnických osob,
4. Daň z nemovitostí
5. Daň silniční
6. Daň z dědictví a darování
7. Daň z převodu nemovitostí
8. Daně k ochraně životního prostředí
Jiné než tyto daně nelze stanovit!!
Daně vybírané v ČR
1. Přímé
a) z příjmů
- FO
- PO
b) majetkové
- z nemovitosti
- silniční
- převodové
- dědická
- darovací
- z převodu nemovitostí
2. Nepřímé
a) všeobecné
- DPH
b) výběrové
- spotřební
Základ daně (daňová ztráta)
Zdaňovací období - pro účely daně z příjmů fyzických osob se považuje kalendářní rok. U příjmů a výdajů musí být respektována jejich věcná a časová souvislost v daném zdaňovacím období.
Základ daně - částka, o kterou příjmy/výnosy (s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně a příjmů od daně osvobozených), plynoucí poplatníkovi ve zdaňovacím období přesahují výdaje/náklady prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení.
Do základu daně se též nezahrnují příjmy, pro které je stanoveno, že se z nich daň vybírá zvláštní sazbou daně podle § 36 ze samostatného základu daně (pokud se nejedná o speciální případ daně vybírané srážkou, která se započte na celkovou daňovou povinnost, které se do ZD zahrnují). Srážku provede subjekt, který částku vyplácí.
Zjištění základu daně - vychází se z účetnictví vedeného podle zákona o účetnictví.
U poplatníků, kteří účtují v soustavě podvojného účetnictví, se vychází z hospodářského výsledku před zdaněním.
U poplatníků, kteří účtují v soustavě jednoduchého účetnictví, se
vychází z rozdílu mezi příjmy a výdaji.
Zákon stanoví, že HV či rozdíl mezi příjmy a výdaji se dále sníží či zvýší (tedy upraví) způsobem stanoveným v zákoně.
U poplatníků, kterým plynou ve zdaňovacím období souběžně dva nebo více druhů příjmů uvedených v
§ 6-10, je základem daně součet dílčích základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů.
Daňová ztráta - pokud přesáhnou výdaje příjmy (pouze v §7 a §9), vzniklý rozdíl se nazývá ztrátou. O tuto ztrátu lze snížit úhrn základů daně zjištěných podle jednotlivých druhů příjmů uvedených v
§ 7-10. Pokud poplatník dosáhne nízkého úhrnu dílčích základů daně, lze ztrátu či její část odečíst v
sedmi bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích.